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V2131-20 25. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención

Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerbefreiung bei im Ausland ausgeübten Tätigkeiten

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Mitarbeiter, die für Montagen bei nicht ansässigen Kunden ins Ausland entsandt werden, die Befreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung möglich ist, wenn die Arbeiten für nicht ansässige Rechtsträger erbracht werden, der Arbeitsort außerhalb Spaniens liegt und das Bestimmungsland eine vergleichbare Einkommensteuer wie die LIRPF erhebt sowie kein Steueroasenstatus vorliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Voraussetzungen für die Anwendung der in Artikel 7 Buchstabe p) des Einkommensteuergesetzes geregelten Befreiung erfüllt sind.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung anzuwenden, müssen die Arbeiten tatsächlich im Ausland für ein nicht ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeführt werden. Das Gebiet, in dem sie ausgeführt werden, muss eine Steuer von identischer oder analoger Art wie die Einkommensteuer (IRPF) erheben und darf kein Steueroasenland sein. Im Falle von Ländern mit einem Doppelbesteuerungsabkommen und einer Informationsaustauschklausel gilt die Steueranforderung als erfüllt. Die Befreiung ist auf 60.100 Euro pro Jahr begrenzt und ist nicht mit dem Regime der von der Besteuerung ausgeschlossenen Überschüsse vereinbar.

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