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V2112-22 5. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion durch Absorption: Sonderregime für Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer bei Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit möglich

Zwei Immobilienunternehmen planen eine Fusion durch Absorption zur Konzentration ihrer Geschäftstätigkeit. Die DGT prüft die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer, die Nichtunterwerfung unter die Mehrwertsteuer sowie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Grunderwerbsteuer, der Grunderwerbsteuer auf Erwerbe von Immobilienanteilen und der Einkommensteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el art. 76.1 LIS, siempre que existan motivos económicos válidos. La transmisión no estará sujeta a IVA si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad. En ITPAJD, la fusión no estará sujeta a la modalidad de operaciones societarias y estará exenta en las demás modalidades. Para el IIVTNU, no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS. Los socios personas físicas residentes en España no integrarán en su base imponible la ganancia o pérdida patrimonial si se aplica el régimen especial de la LIS.

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