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V2103-21 12 juillet 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Rectification de facture en cas d'application erronée de la TVA au lieu de l'autoliquidation

Une consultante demande si elle doit rectifier une facture après avoir facturé la TVA pour des opérations devant faire l'objet de l'autoliquidation en raison d'une sûreté réelle. La DGT répond que, si la taxe a été facturée alors que l'autoliquidation était applicable, une facture rectificative doit être établie.

La question posée

Si, en el caso en que resultara de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en alguno de los supuestos anteriores, procedería rectificar la factura emitida por el transmitente, al haber repercutido e ingresado en su momento la cuota correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido

La position de la DGT

Si concurren los requisitos para la inversión del sujeto pasivo (inmueble con garantía y adquirente empresario), la repercusión del IVA es indebida por aplicación incorrecta de la norma. En este caso, el sujeto pasivo puede optar por los procedimientos de rectificación del artículo 89.5 de la Ley del IVA. La rectificación debe realizarse mediante la emisión de una factura rectificativa según el Reglamento.

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