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V2103-21 12 July 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Origin of correction when IVA is incorrectly applied instead of passive investment

The consultant asks whether a invoice must be corrected when VAT is charged where passive investment should have applied due to a real right of guarantee. The DGT responds that if VAT was charged where passive investment was due, a corrective invoice must be issued.

The question raised

Si, en el caso en que resultara de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en alguno de los supuestos anteriores, procedería rectificar la factura emitida por el transmitente, al haber repercutido e ingresado en su momento la cuota correspondiente al Impuesto sobre el Valor Añadido

The DGT's ruling

Si concurren los requisitos para la inversión del sujeto pasivo (inmueble con garantía y adquirente empresario), la repercusión del IVA es indebida por aplicación incorrecta de la norma. En este caso, el sujeto pasivo puede optar por los procedimientos de rectificación del artículo 89.5 de la Ley del IVA. La rectificación debe realizarse mediante la emisión de una factura rectificativa según el Reglamento.

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