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V2089-23 17. Juli 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · animus donandi

Geldschenkungen zwischen Ehegatten unterliegen der Schenkungsteuer, Darlehen sind von der Grunderwerbsteuer befreit

Ein Ehepaar im Güterstand der Gütertrennung erkundigt sich, ob die Geldleistung eines Partners zum Kauf eines Grundstücks als Schenkung oder Darlehen zu behandeln ist. Die DGT stellt klar: Liegt kein Rückforderungsrecht vor, handelt es sich um eine Schenkung, die der Schenkungsteuer (ISD) unterliegt. Handelt es sich um ein Darlehen, ist dieses von der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) befreit, erfordert jedoch die Einreichung des Formulars 600.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Schenkung oder, falls zutreffend, des Privatdarlehens.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Ehemann Geld beisteuert, ohne ein Forderungsrecht zu seinen Gunsten zu begründen, liegt ein animus donandi vor, und die Ehefrau muss die Erbschaft- und Schenkungsteuer entrichten. Wenn es sich um ein Privatdarlehen handelt, unterliegt es der ITPAJD, ist jedoch gemäß dem TRLITPAJD befreit. Im Falle eines Darlehens besteht die Verpflichtung zur Abgabe der Steuererklärung mittels Formular 600 als steuerpflichtige und befreite Transaktion fort.

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