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V2085-15 3. Juli 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Beschränkungen beim Verlustvortrag in steuerlichen Konzernen (2014-2015)

Die Anfrage befasst sich mit der Anwendung der Grenzen für den Verlustvortrag in steuerlichen Konzernen für die Jahre 2014 und 2015. Die DGT stellt klar, dass der Verlustausgleich der in den Konzern integrierten Gesellschaften sowohl durch die Grenze der individuellen Bemessungsgrundlage der jeweiligen Gesellschaft als auch durch die Grenzen der positiven Bemessungsgrundlage des Steuerkonzerns beschränkt ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si en los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015, en relación a la limitación a la compensación de bases imponibles negativas comentada, la interpretación estricta del artículo 74.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades significa que la base imponible previa sobre la que se calculará el importe de las bases imponibles negativas susceptibles de compensación es la base imponible individual de la sociedad que generó esas bases imponibles negativas, sin sujeción a ningún otro límite adicional distinto de que se trate como ocurre en la totalidad de los casos.

Die Entscheidung der DGT

Para los períodos 2014 y 2015, la compensación de bases imponibles negativas de una sociedad que se integra en un grupo fiscal se limita por el menor entre su base imponible individual y la base imponible positiva del grupo fiscal. Además, se deben aplicar los límites porcentuales (50% o 25%) establecidos por la Ley 16/2013 y la disposición transitoria trigésima cuarta de la LIS en función del volumen de operaciones del grupo fiscal.

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