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V2079-23 14. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen von Geschäftsanteilen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Geschäftsanteile an zwei Gesellschaften in eine neue, in Spanien ansässige Gesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an eine Mindestbeteiligung, den ununterbrochenen Besitz und die Tatsache, dass die Tätigkeit der eingebrachten Gesellschaften nicht die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen umfasst, erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por un contribuyente del IRPF se acoja al régimen especial, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior a la aportación y, tras la operación, debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad que recibe. Además, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, la cual no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Finalmente, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos.

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