V2069-19 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine dritte Gesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den Besitz erfüllt sind, warnt jedoch, dass die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von den konkreten Sachverhalten sowie dem Vorhandensein etwaiger Kauf- oder Verkaufsoptionen abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht geldwerte Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens 5 % ihres Eigenkapitals halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals einer Einheit entsprechen, die weder eine AIE, noch eine UTÉ, noch eine Gesellschaft zur Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ist, und sie müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Die wirtschaftlichen Gründe zur Vermeidung des Betrugsregimes müssen gültig sein, obwohl das Vorhandensein von Kauf- oder Verkaufsoptionen auf die eingebrachten Beteiligungen die Bestimmung des Hauptzwecks der Transaktion beeinflussen könnte.

Radare

Neuigkeiten 2026

Artikel und Analysen

Berichte und Whitepaper

Tools

Branchen

Radar BOE

Strategie

Steuerberatung

Rechtsberatung

Geschäftsbetrieb

Aktuelles