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V2069-19 8 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de participation et de motifs économiques

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de participations de deux sociétés à une troisième au régime spécial de la LIS. La DGT précise que les conditions minimales de participation et de détention sont remplies, tout en avertissant que la validité des motifs économiques dépendra des faits concrets et de l'éventuelle existence d'options d'achat ou de vente.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit détenir au moins 5 % de ses fonds propres après l'opération. Dans le cas des personnes physiques, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres d'une entité qui n'est ni une AIE, ni une UTÉ, ni une société de gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et doivent être détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Les motifs économiques visant à éviter le régime de lutte contre la fraude doivent être valables, bien que l'existence d'options d'achat ou de vente sur les participations apportées puisse influencer la détermination de l'objet principal de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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