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V2061-14 28. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Ein Unternehmen beabsichtigt, 100 % einer anderen Gesellschaft zu erwerben, um diese zu absorbieren und die Struktur der Gewerbeimmobilienvermietung zu vereinfachen. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen des Sonderregimes für Fusionen erfüllt und wie sie in anderen Steuern behandelt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de compraventa de participaciones con la consiguiente fusión por absorción puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 83.1 del TRLIS, puede acogerse al régimen especial de IS. Los motivos de simplificación estructural y eficiencia administrativa alegados se consideran económicos válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. En cuanto a la compra de participaciones, la transmisión está exenta de IVA e ITPAJD, salvo que se demuestre ánimo de elusión de impuestos sobre inmuebles. La fusión puede considerarse operación de reestructuración, lo que conlleva su no sujeción al ITPAJD por operaciones societarias y su exención en otras modalidades.

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