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V2058-25 5. November 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Wirtschaftliche Schwierigkeiten rechtfertigen keine vorzeitige Anerkennung des Hauptwohnsitzes

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob seine wirtschaftliche Lage es erlaubt, eine Immobilie trotz einer Wohndauer von weniger als drei Jahren als Hauptwohnsitz für die Steuerbefreiung bei Reinvestition anzusehen. Die DGT stellt klar, dass eine wirtschaftliche Notlage nicht zwangsläufig die Notwendigkeit eines Wohnungswechsels begründet und somit die Ausnahme von der Dreijahresfrist nicht greift.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las dificultades económicas por las que atraviesa pueden entenderse circunstancia que necesariamente determine el cambio de domicilio y que su vivienda alcance la consideración de habitual pese a no haber residido en ella tres años.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La situación económica del contribuyente es una circunstancia sobrevenida que, por sí misma, no implica la exigencia de cambiar de domicilio ni de enajenar la vivienda. La valoración de si el cambio es necesario o una decisión libre corresponde a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

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