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V2056-25 5. November 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Befreiung bei Veräußerung der selbst genutzten Wohnung für Personen über 65 Jahre: drei Jahre Wohnsitz und Volleigentum erforderlich

Ein 72-jähriger Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Wohnung, in der er seit 2022 im Rahmen eines Kaufoptionvertrags lebt, als selbst genutzte Wohnung für die Altersbefreiung gilt. Die DGT antwortet, dass für die Anwendung der Befreiung der Nachweis des Volleigentums an der Wohnung über einen Zeitraum von mindestens drei aufeinanderfolgenden Jahren erforderlich ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die besagte Wohnung im Sinne der Befreiung gemäß Artikel 33.4.b) des LIRPF als gewöhnlicher Aufenthalt gilt.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Übertragung einer Wohnung aufgrund des Alters von über 65 Jahren steuerfrei ist, muss das Gebäude über einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens drei Jahren den gewöhnlichen Aufenthalt gebildet haben. Diese Berechnung setzt voraus, dass der Steuerpflichtige während dieses Zeitraums das volle Eigentum an der Wohnung innehatte, weshalb die Zeit des Aufenthalts vor dem Erwerb des Eigentums nicht berücksichtigt werden kann. Erfolgt die Übertragung vor Ablauf von drei Jahren des Volleigentums, gilt die Wohnung für diese Befreiung nicht als gewöhnlicher Aufenthalt.

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