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V2043-19 7. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Transaktion unter dem Sonderregime für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Vermögensübertragung auf eine Gesellschaft, die ihr gesamtes Kapital hält, unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung von der Einhaltung des Handelsrechts sowie der Anforderungen des LIS abhängt und die geltend gemachten Gründe gültig sein können, sofern nachgewiesen wird, dass sie nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. Los socios residentes en España no integrarán en su base imponible las rentas por la atribución de valores, valorándose estos por el valor fiscal de los entregados. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de separación de riesgos, concentración de propiedades y disminución de costes podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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