V2043-19 · Transaktion unter dem Sonderregime für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich · BMC

Transaktion unter dem Sonderregime für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Vermögensübertragung auf eine Gesellschaft, die ihr gesamtes Kapital hält, unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung von der Einhaltung des Handelsrechts sowie der Anforderungen des LIS abhängt und die geltend gemachten Gründe gültig sein können, sofern nachgewiesen wird, dass sie nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.c) des LIS entsprechen. In Spanien ansässige Gesellschafter legen die Einkünfte aus der Zurechnung von Werten nicht in ihrer Bemessungsgrundlage fest, wobei diese zum steuerlichen Wert der übergebenen Werte bewertet werden. Die Regelung findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die Gründe der Risikotrennung, der Konzentration von Eigentum und der Kostensenkung könnten als gültig angesehen werden, obwohl ihre Einstufung von den Sachverhalten abhängt.

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