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V2043-19 7 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

L'opération pourrait bénéficier du régime spécial des fusions sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions lors de la transmission de son patrimoine à une entité détenant l'intégralité de son capital, ainsi que sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'application de ce régime dépend du respect de la réglementation commerciale et des conditions de la LIS, et que les motifs invoqués pourraient être considérés comme valables s'il est prouvé qu'ils ne visent pas uniquement un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.c) de la LIS. Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas dans leur base imposable les revenus issus de l'attribution de valeurs, celles-ci étant évaluées à la valeur fiscale des éléments livrés. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de séparation des risques, de concentration des propriétés et de diminution des coûts pourraient être considérés comme valables, bien que leur qualification dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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