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V2034-19 6. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes

Es wird geprüft, ob die Verschmelzung zweier Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung dieses Regimes die Transaktion gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und die Anforderungen des Art. 76.1 LIS erfüllen muss, wobei die Hauptabsicht nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung sein darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllen. Gemäß Artikel 89.2 des LIS findet das Regime zudem keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist. Die Gründe der Zentralisierung der Tätigkeit, der Vereinfachung der Struktur, der gemeinsamen Verwaltung, der Verbesserung der Finanzkraft und der Kostensenkung könnten als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen werden, obwohl ihre Validierung von den konkreten Sachverhalten abhängt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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