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V2034-19 6 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle respecte le droit commercial et présente des motifs économiques valables

La question porte sur la possibilité pour la fusion de deux sociétés d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que pour bénéficier de ce régime, l'opération doit être réalisée conformément à la loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 76.1 de la LIS, sans que son objectif principal soit la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter les conditions de l'article 76.1 de la LIS. De même, conformément à l'article 89.2 de la LIS, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale. Les motifs de centralisation d'activité, de simplification de structure, de gestion conjointe, d'amélioration de la capacité financière et de réduction des coûts pourraient être considérés comme des motifs économiques valables, bien que leur validation dépende des faits concrets.

L’appliquer à un cas réel

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