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V2032-19 6. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus wirtschaftlichen Gründen erfolgen und nicht zur Steuerumgehung dienen

Zwei Unternehmen eines Steuerkonsortiums fragen an, ob ihre Transaktion unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllt sein müssen und die Erlangung eines Steuervorteils nicht das Hauptziel sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal. Los motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades, pueden justificar el régimen, aunque su validación depende de los hechos concretos de cada caso.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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