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V2031-19 6. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen bei Erfüllung von Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen anwendbar

Eigentümer zweier Gesellschaften fragen an, ob die Einbringung ihrer Geschäftsanteile in neue Holdinggesellschaften unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungsschwellen eingehalten werden und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Vorteilsnahme zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias del artículo 87 de la LIS, se requiere que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante participe al menos en el 5% de sus fondos propios y que, si se aportan acciones, estas se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de planificación de relevo generacional y optimización de recursos podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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