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V2017-19 1. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in neue Holdinggesellschaften unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe und die ununterbrochene Haltedauer erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del artículo 87 de la LIS, la aportación debe cumplir requisitos de residencia de la entidad receptora, una participación mínima del 5% en los fondos propios y la posesión ininterrumpida de las acciones durante el año anterior. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos y no a la mera búsqueda de una ventaja fiscal. Los motivos de racionalización de gestión patrimonial y sucesión familiar podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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