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V2009-19 1. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Umsatzsteuer befreit sein

Ein anfragendes Unternehmen plant eine Fusion, um seine Immobilienaktivitäten zu bündeln und seine Familienstruktur zu vereinfachen. Die DGT weist darauf hin, dass die Transaktion das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden könnte, sofern die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Zudem entfällt die Umsatzsteuerpflicht, wenn die Übertragung eine selbstständige wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a la operación de fusión planteada se le podría aplicar el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones del IS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y responder a motivos económicos válidos, no a una mera ventaja fiscal. Respecto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En este caso, la transmisión de elementos de arrendamiento junto con el personal podría cumplir el supuesto de no sujeción.

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