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Ein Unternehmen beabsichtigt, seine Anteile auf eine andere Gesellschaft zu übertragen, damit diese zu 100 % am Kapital beteiligt wird. Die DGT stellt klar, dass dieser Vorgang unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär der Steuervermeidung oder dem Erlangung eines Steuervorteils dient.
Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann.
Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das erwerbende Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erlangen und die Wohnsitzanforderungen sowie die Richtlinie 2009/133/EG erfüllen. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss aus triftigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten erfolgen. Die vom Steuerpflichtigen geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe könnten als triftig angesehen werden, wobei ihre Einstufung von den tatsächlichen Umständen abhängt.
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