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V2000-16 10. Mai 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · base imponible

Kein Vorsteuerabzug bei unbezahlten Rechnungen ohne Einhaltung der gesetzlichen Fristen und Anforderungen des Umsatzsteuergesetzes

Ein Notar erkundigte sich nach der Möglichkeit, die Umsatzsteuer aus einer Forderung aus dem Jahr 2000 zurückzufordern und die Wertberichtigung für Insolvenzen in der Einkommensteuer (IRPF) abzuziehen. Die DGT entschied, dass eine Rückforderung der Umsatzsteuer aufgrund überschrittener gesetzlicher Fristen nicht möglich ist. Der Abzug in der Einkommensteuer hängt davon ab, wann der Aufwand hätte verbucht werden müssen; wird festgestellt, dass die Steuerperiode bereits verjährt ist, ist kein Abzug zulässig.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si es posible recuperar el IVA correspondiente a las facturas impagadas teniendo en cuenta que nunca practicó modificación de la base imponible del IVA por tales insolvencias.

Die Entscheidung der DGT

Para recuperar el IVA, los créditos deben cumplir los requisitos de insolvencia del artículo 80 de la Ley 37/1992 y la modificación de la base imponible debe realizarse en los plazos establecidos. En el IRPF, el gasto por deterioro de créditos debe registrarse contablemente tan pronto sea conocido el riesgo. Si el gasto debió imputarse en un ejercicio ya prescrito, no será fiscalmente deducible en ejercicios posteriores para evitar una tributación inferior a la que correspondería.

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