Zurück zum Index
V2000-16 10. Mai 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · base imponible

Kein Vorsteuerabzug bei unbezahlten Rechnungen ohne Einhaltung der gesetzlichen Fristen und Anforderungen des Umsatzsteuergesetzes

Ein Notar erkundigte sich nach der Möglichkeit, die Umsatzsteuer aus einer Forderung aus dem Jahr 2000 zurückzufordern und die Wertberichtigung für Insolvenzen in der Einkommensteuer (IRPF) abzuziehen. Die DGT entschied, dass eine Rückforderung der Umsatzsteuer aufgrund überschrittener gesetzlicher Fristen nicht möglich ist. Der Abzug in der Einkommensteuer hängt davon ab, wann der Aufwand hätte verbucht werden müssen; wird festgestellt, dass die Steuerperiode bereits verjährt ist, ist kein Abzug zulässig.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob es möglich ist, die auf unbezahlte Rechnungen entfallende Umsatzsteuer zurückzufordern, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass aufgrund dieser Insolvenzen niemals eine Änderung der Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage vorgenommen wurde.

Die Entscheidung der DGT

Um die Vorsteuer zurückzugewinnen, müssen Forderungen die Insolvenzvoraussetzungen gemäß Artikel 80 des Gesetzes 37/1992 erfüllen, und die Änderung der Bemessungsgrundlage muss innerhalb der festgelegten Fristen erfolgen. Bei der Einkommensteuer (IRPF) muss der Aufwand für Forderungsabschreibungen buchhalterisch erfasst werden, sobald das Risiko bekannt ist. Wenn der Aufwand in einem bereits verjährten Geschäftsjahr hätte zugeordnet werden müssen, ist er in späteren Geschäftsjahren steuerlich nicht abzugsfähig, um eine geringere Besteuerung als die eigentlich geschuldete zu vermeiden.

Kostenloses Erstgespräch buchen