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V1986-23 7. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Es wird geprüft, ob eine Wertpapierwechseltransaktion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich begründet sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt werden, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la citada operación de canje de valores podría acogerse al régimen tributario especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, y en particular, si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en un canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto. Deben cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS, incluyendo la residencia de los socios y de la entidad adquirente. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La validez de los motivos económicos es una cuestión de hecho que debe apreciar la Administración según las circunstancias de cada caso.

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