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V1986-23 7 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une consultation porte sur la possibilité pour une opération d'échange de valeurs de bénéficier du régime spécial de la LIS et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT confirme que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une fraude ou d'une évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'échange de valeurs susmentionnée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS, et en particulier, si les motifs exposés peuvent être considérés comme économiquement valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote. Les conditions de l'article 80 de la LIS doivent être remplies, y compris la résidence des associés et de l'entité acquéreuse. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou l'obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. La validité des motifs économiques est une question de fait qui doit être appréciée par l'Administration selon les circonstances de chaque cas.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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