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V1972-23 6. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtausch zur Unternehmensrestrukturierung unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person beabsichtigt, ihre Beteiligungen an zwei Gesellschaften gegen Beteiligungen an einer Holdinggesellschaft einzutauschen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion dem Regime der Steuerneutralität unterliegen kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En relación con el Impuesto sobre Sociedades, si la operación planteada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS, habida cuenta de los motivos económicamente válidos anteriormente expuestos.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores puede acogerse a la neutralidad fiscal si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio persona física no integrará rentas en su IRPF y los valores recibidos mantendrán el valor y fecha de adquisición de los aportados. La entidad holding podrá acogerse al régimen de consolidación fiscal en el ejercicio siguiente si cumple los requisitos de entidad dominante. La operación no estará sujeta a IVA si el transmitente no actúa como empresario o profesional.

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