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V1968-23 6. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdidas patrimoniales

Verlustrealisierung bei nicht eingetriebenen Forderungen nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens möglich

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob sie Vermögensverluste aus Forderungen geltend machen kann, die aus einer Investition in Fórum Filatélico stammen. Die DGT stellt klar, dass mit dem Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung der Vermögensverlust entsteht, der dem Geschäftsjahr des Abschlusses zuzurechnen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anrechnung von Veräußerungsverlusten für die genannten Forderungen in der Einkommensteuererklärung 2022.

Die Entscheidung der DGT

Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Veräußerungsverlust, aber die Vorschriften erlauben die Anrechnung von Verlusten aus fälligen und nicht eingetriebenen Forderungen, wenn spezifische Voraussetzungen vorliegen. Im Rahmen eines Insolvenzverfahrens wird der Verlust berechnet, wenn das Verfahren abgeschlossen wird, ohne dass die Forderung beglichen wurde, außer bei den im Insolvenzgesetz vorgesehenen Beendigungsgründen. In diesem Fall ermöglicht der Beschluss, der die Beendigung des Insolvenzverfahrens feststellt, die Anrechnung der Verluste in dem Veranlagungszeitraum, in dem diese Beendigung erfolgt. Diese Verluste werden als nicht aus der Veräußerung von Vermögenswerten resultierende Veräußerungsverluste in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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