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Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob ein Wertpapierumtausch mit anschließender Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt.
Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen können.
Für den Austausch von Wertpapieren muss das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwerben und die Anforderungen des Artikels 80.1 des LIS erfüllen. Im Falle einer Verschmelzung durch Absorption kann diese das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie die Anforderungen des Handelsrechts erfüllt und ihr Hauptziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist. Gründe wie Umstrukturierung, Vereinfachung von Geschäftsmodellen und Ressourcenmanagement können gemäß Artikel 89.2 des LIS als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen werden.
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