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V1907-24 22. August 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de rentas

Veräußerung einer 6 %-Beteiligung an einer Holding: Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei Erfüllung indirekter Beteiligungsvoraussetzungen möglich

Ein Unternehmen mit einer Beteiligung von 6 % am Kapital einer Holdinggesellschaft K prüft, ob die Erträge aus der Veräußerung gemäß Art. 21.3 LIS steuerbefreit werden können. Die DGT bestätigt, dass K als Holdinggesellschaft (über 70 % Dividenden- und Portfolioumsätze) zusätzlich den Nachweis einer indirekten Mindestbeteiligung von 5 % an den Tochtergesellschaften von K über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erbringen muss. Hält K mehr als 90 % an ihren Tochtergesellschaften, würde die Anfragende die Beteiligungsvoraussetzung indirekt erfüllen, wenngleich die Einhaltung der Haltefrist in der Anfrage nicht belegt wurde. Die Befreiung unterliegt einem Abzug von 5 % für Verwaltungskosten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la consultante vendiese sus participaciones en la entidad K y generase una plusvalía como consecuencia de la misma, ¿podría acogerse a la exención prevista en el artículo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades?

Die Entscheidung der DGT

La renta positiva por la transmisión de participaciones estará exenta si se cumplen los requisitos de participación mínima del 5% y el periodo de tenencia de un año. Si la entidad participada es una holding que obtiene más del 70% de sus ingresos de rentas de otras entidades, el socio debe cumplir también los requisitos de participación y antigüedad en las filiales indirectas. Asimismo, la exención no se aplicará a la parte de la renta que no corresponda a beneficios no distribuidos si la entidad tiene la consideración de entidad patrimonial. Finalmente, la renta exenta se reducirá en un 5% en concepto de gastos de gestión.

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