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V1891-25 14. Oktober 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento neto del capital inmobiliario

Reparatur- und Erhaltungskosten sind im Immobilienvermögen abzugsfähig, während Verbesserungen den Anschaffungswert erhöhen

Der Steuerpflichtige fragt nach der Abgrenzung zwischen wertsteigernden Maßnahmen und Reparaturen zur Abzugsfähigkeit von Ausgaben bei der Einkommensteuer (IRPF) auf Mieterträge. Die Finanzbehörde stellt klar, dass Reparaturen, die den Nutzwert der Immobilie erhalten, abzugsfähig sind, während Verbesserungen oder Erweiterungen, die die Kapazität oder Lebensdauer erhöhen, in den Anschaffungswert einzurechnen sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ersuchen um Klärung, welche Arbeiten als Verbesserung und welche als Reparatur und Instandhaltung gelten sowie die zeitliche Zurechnung dieser Kosten zur Ermittlung des Nettoertrags aus Immobilienkapital in der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Reparaturen und Instandhaltungen sind solche, die darauf abzielen, die Nutzungsdauer und die Gebrauchsfähigkeit der Immobilie zu erhalten, und sind vom Nettoertrag aus Immobilienkapital abziehbar. Verbesserungen oder Erweiterungen, die die Kapazität, Bewohnbarkeit oder Nutzungsdauer erhöhen, sind nicht als Aufwand abziehbar, sondern bilden Teil des Anschaffungswerts. Um vor der Vermietung durchgeführte Reparaturkosten abzusetzen, müssen diese ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften dienen und nicht dem Genuss des Eigentümers. Der Abzug dieser Kosten unterliegt einer Grenze basierend auf den erzielten Bruttoerträgen, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren verrechnet werden kann.

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