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V1891-25 14. Oktober 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento neto del capital inmobiliario

Reparatur- und Erhaltungskosten sind im Immobilienvermögen abzugsfähig, während Verbesserungen den Anschaffungswert erhöhen

Der Steuerpflichtige fragt nach der Abgrenzung zwischen wertsteigernden Maßnahmen und Reparaturen zur Abzugsfähigkeit von Ausgaben bei der Einkommensteuer (IRPF) auf Mieterträge. Die Finanzbehörde stellt klar, dass Reparaturen, die den Nutzwert der Immobilie erhalten, abzugsfähig sind, während Verbesserungen oder Erweiterungen, die die Kapazität oder Lebensdauer erhöhen, in den Anschaffungswert einzurechnen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Solicita conocer qué obras tienen la consideración de mejora y cuáles de reparación y conservación así como la imputación temporal de dichos gastos para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Las reparaciones y conservaciones son las destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso del inmueble, siendo deducibles en el rendimiento neto del capital inmobiliario. Las mejoras o ampliaciones, que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil, no son deducibles como gasto, sino que forman parte del valor de adquisición. Para deducir gastos de reparación realizados antes del alquiler, estos deben estar dirigidos exclusivamente a la futura obtención de rentas y no al disfrute del propietario. La deducción de estos gastos tiene un límite basado en los rendimientos íntegros obtenidos, permitiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes.

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