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V1853-16 27. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung kann Sonderregime verlieren, wenn Hauptzweck die Erleichterung einer späteren Übertragung mit Steuervorteil ist

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Teilspaltung seines Industriebetriebs unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass trotz Erfüllung der Anforderungen an den Tätigkeitsbereich das Sonderregime nicht anwendbar ist, wenn die Transaktion darauf abzielt, einen späteren Verkauf mit Steuervorteilen zu erleichtern, da in diesem Fall keine gültigen wirtschaftlichen Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de escisión, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. Si la escisión se realiza para favorecer la transmisión de activos y esto permite una fiscalidad más ventajosa que la transmisión directa, la operación no se considera económicamente válida según el artículo 89.2 de la LIS. En cuanto al IRPF, la ganancia o pérdida patrimonial del socio se determina por la diferencia entre el valor de adquisición de sus títulos y el valor de mercado de los recibidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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