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V1830-17 11. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung handelsrechtlicher Anforderungen und wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei seiner Gesellschaften unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann und ob die daraus resultierende Übertragung von Anteilen steuerbefreit wäre. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Die Befreiung der Anteilsübertragung findet Anwendung, wenn die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligungshöhe und der Haltedauer erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en el supuesto de que la entidad consultante no renuncie a la aplicación del régimen de neutralidad fiscal.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Es imprescindible que la operación tenga motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tenga como principal objetivo la ventaja fiscal. Respecto a la exención de la transmisión de participaciones, esta será aplicable si se cumplen los requisitos de antigüedad y porcentaje de participación previstos en el artículo 21 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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