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V1828-18 22. Juni 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionsübernahmen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und sind unter bestimmten Bedingungen von der Grunderwerbsteuer befreit

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Fusion ihrer Solarenergie-Tochtergesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen sowie bei einer Rationalisierung oder Managementverbesserung als Grund die Anwendung dieses Regimes möglich ist und die steuerlichen Verlustvorträge übernommen werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die beschriebenen Vorgänge das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Fusionsvorgänge können das Sonderregime des KStG in Anspruch nehmen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 durchgeführt werden und die Anforderungen der Steuernorm erfüllen. Die Gründe der Rationalisierung von Aktivitäten und der Verbesserung der Geschäftsführung gelten als wirtschaftlich gültig, wodurch verhindert wird, dass das Vorhandensein negativer Steuerbescheide das Regime unwirksam macht. Hinsichtlich der Grunderwerbsteuer und der Stempelsteuer sind Umstrukturierungsgeschäfte befreit, und die Übertragung von Wertpapieren bei Fusionen ist nicht von der Missbrauchsregel des Wertpapierhandelsgesetzes betroffen, da es sich um den Primärmarkt und auf das Unternehmen bezogene Vermögenswerte handelt.

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