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V1815-23 21 juin 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · obligación personal

Absence d'obligation de déclaration de succession en Espagne en cas de transfert de la compétence fiscale par la convention avec la France

Un résident en Espagne s'interroge sur l'obligation de souscrire une déclaration de succession concernant un legs et des assurances-vie provenant d'un oncle résidant en France. La DGT détermine qu'en vertu de la convention de double imposition, ces biens sont imposables exclusivement en France, ce qui dispense de toute obligation déclarative en Espagne.

La question posée

Cuestión planteada Aplicación del Convenio de 8 de enero de 1963 entre Francia y España para evitar la doble imposición y que, de acuerdo con el mismo, tanto el legado como los seguros de vida tributen exclusivamente en Francia. En este caso, obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español, a título informativo.

La position de la DGT

Aunque el residente en España está sujeto por obligación personal, el Convenio con Francia se aplica preferentemente. El dinero legado tributa solo en Francia si los bienes de los que procede estaban allí al fallecer el causante. Los seguros de vida, al ser bienes incorporales, tributan únicamente en el Estado donde el causante era residente (Francia). Si el convenio desplaza la potestad tributaria a Francia, no existe obligación de presentar declaración en España.

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