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V1813-16 25. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Anforderungen für die Einstufung einer gebietsfremden Einheit als beherrschende Einheit in einer Steuergruppe

Eine luxemburgische Gesellschaft erkundigt sich, ob sie nach einer indirekten Investitionsstruktur weiterhin den Status einer beherrschenden Gesellschaft innerhalb einer steuerlichen Konsolidierungsgruppe behält. Die DGT stellt klar, dass der Status der beherrschenden Gesellschaft nicht besteht, wenn nicht 75 % des Kapitals und die Mehrheit der Stimmrechte erreicht werden. Zudem führt der Verlust dieses Status durch eine gebietsfremde Gesellschaft nicht zur Auflösung der steuerlichen Gruppe.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die Einheit A nicht als beherrschende Einheit von B und den in Spanien ansässigen Tochtergesellschaften gelten darf, die sie in Zukunft direkt oder indirekt erwirbt, sodass diese Einheiten nicht in die steuerliche Organschaft der Einheit A einbezogen werden dürfen.

Die Entscheidung der DGT

Para ser dominante, la entidad debe poseer al menos el 75% del capital social y la mayoría de los derechos de voto, manteniendo ambos requisitos durante el período impositivo. La prima de emisión no computa para determinar la participación en el capital ni los derechos de voto. Si la entidad dominante es no residente y pierde su condición, el grupo fiscal no se extingue siempre que se cumplan las condiciones para que las dependientes sigan constituyendo un grupo. La nueva entidad dominante no residente debe designar a una entidad representante mediante un acuerdo comunicado por esta última a la Administración.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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