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V1813-16 25 avril 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Conditions pour qu'une entité non résidente soit considérée comme dominante au sein d'un groupe fiscal

Une société luxembourgeoise s'interroge sur le maintien de sa qualité d'entité dominante au sein d'un groupe de consolidation fiscale suite à une restructuration d'investissement indirect. La DGT précise que l'entité n'est pas considérée comme dominante si elle ne détient pas 75 % du capital et la majorité des droits de vote, et que la perte de cette qualité par une entité non résidente n'entraîne pas la dissolution du groupe fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'entité A ne doit pas être considérée comme l'entité dominante de B et des filiales résidentes en Espagne qu'elle acquerra, directement ou indirectement, à l'avenir, de sorte que lesdites entités ne devront pas être intégrées dans le groupe fiscal consolidé de A.

La position de la DGT

Para ser dominante, la entidad debe poseer al menos el 75% del capital social y la mayoría de los derechos de voto, manteniendo ambos requisitos durante el período impositivo. La prima de emisión no computa para determinar la participación en el capital ni los derechos de voto. Si la entidad dominante es no residente y pierde su condición, el grupo fiscal no se extingue siempre que se cumplan las condiciones para que las dependientes sigan constituyendo un grupo. La nueva entidad dominante no residente debe designar a una entidad representante mediante un acuerdo comunicado por esta última a la Administración.

L’appliquer à un cas réel

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