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V1811-18 20. Juni 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Eintritt des Rentenrisikos für die 40 %-Reduzierung bei vorzeitiger Auszahlung nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses

Der Anfragende erkundigt sich, wann das Rentenrisiko für die Anwendung einer 40 %-Reduzierung bei einem Pensionsplan nach einer Kündigung eintritt. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Auszahlung der Leistungsbezug dann als eingetreten gilt, wenn die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind, also mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses und dem Übergang in die Arbeitslosigkeit.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wann gilt der Renteneintrittsalter-Fall im Hinblick auf die Anwendung der in der Übergangsregelung vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung als eingetreten. Ob das Datum der Entlassung ist, das Datum des Antrags auf vorzeitige Auszahlung der Rentenleistung oder das Datum des Renteneintritts bei der Sozialversicherung, falls die Kapitalabfindung zu diesem Zeitpunkt erfolgen würde.

Die Entscheidung der DGT

Um die 40-prozentige Ermäßigung nach der Übergangsregelung anzuwenden, tritt der Renteneintrittsalter-Fall im Allgemeinen mit dem Zugang zur Altersrente bei der Sozialversicherung ein. Wenn jedoch die vorzeitige Auszahlung der Leistung beantragt wird, gilt der Eintritt des Rentenfalls als erfolgt, sobald die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, d. h. mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und dem Übergang in die rechtliche Situation der Arbeitslosigkeit.

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