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V1808-20 8. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime bei Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Verschmelzung durch Übernahme zweier Gesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Anforderungen des Art. 76.1 LIS erfüllt, vorausgesetzt, die Erlangung eines Steuervorteils ist nicht der Hauptzweck.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de simplificación de gestión y mejora de solvencia podrían considerarse económicamente válidos, siempre que no sea una operación con finalidad preponderante de aprovechamiento de bases imponibles negativas. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y se respetan los límites de los artículos 84 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

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