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V1808-20 8. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Sonderregime bei Erfüllung handelsrechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Verschmelzung durch Übernahme zweier Gesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Anforderungen des Art. 76.1 LIS erfüllt, vorausgesetzt, die Erlangung eines Steuervorteils ist nicht der Hauptzweck.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob wirtschaftlich sachliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregelung für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Die Gründe der Managementvereinfachung und der Verbesserung der Solvenz könnten wirtschaftlich begründet sein, sofern es sich nicht um eine Transaktion mit dem vorrangigen Ziel der Nutzung von Verlustvorträgen handelt. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen macht die Regelung nicht ungültig, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und die Grenzen der Artikel 84 und der sechzehnten Übergangsbestimmung des LIS eingehalten werden.

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