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V1790-17 10. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Nicht abzugsfähige Zuwendungen einer Muttergesellschaft an Tochtergesellschaften bei 100-prozentiger Beteiligung werden im Steuerkonzern nicht eliminiert

Eine Holdinggesellschaft eines Steuerkonzerns leistet nicht rückzahlbare Zuwendungen an zwei ihrer Tochtergesellschaften. Es wird geprüft, ob diese Vorgänge bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage des Steuerkonzerns eliminiert werden müssen, um steuerliche Auswirkungen zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si dichas operaciones deben eliminarse siguiendo los criterios de consolidación fiscal, de tal forma que el beneficio extraordinario de las sociedades dominadas quedaría eliminado por la pérdida extraordinaria de la dominante al efectuar la aportación a fondo perdido y tener un efecto neutral.

Die Entscheidung der DGT

Si la participación es del 100%, la aportación se considera una aportación a fondos propios de la entidad participada, por lo que no constituye gasto para la donante ni ingreso para la donataria. Al no haber resultado contable que afecte a la base imponible individual, estas operaciones no deben ser objeto de eliminación para obtener la base imponible del grupo fiscal. Si la participación es inferior al 100%, el tratamiento se aplicará de forma proporcional al porcentaje de participación.

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