Zurück zum Index
V1779-24 17. Juli 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · retención IRPF

V1779-24: Einkommensteuer – Quellensteuer für Gesellschafter-Geschäftsführer bei unentgeltlicher Bestellung und Vergütung für sonstige Dienstleistungen

Ein Gesellschafter übt das Amt des Geschäftsführers unentgeltlich aus, erbringt jedoch zusätzliche Dienstleistungen für die Gesellschaft, für die er eine Vergütung erhält. Die DGT kommt zu dem Schluss, dass aufgrund der Unentgeltlichkeit des Amtes weder eine Quellensteuer noch eine Zurechnung für dieses Amt erfolgt. Die darüber hinausgehenden Dienstleistungen werden als wirtschaftliche Tätigkeit besteuert: Mit einem Quellensteuersatz von 15 %, sofern der Gesellschafter im RETA registriert ist und die Tätigkeit in der zweiten Sektion des IAE aufgeführt ist; andernfalls als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit mit Quellensteuer gemäß den entsprechenden Tabellen. Die Vergütung muss zum marktüblichen Preis bewertet werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tipo de retención aplicable a los administradores de sociedades que a su vez son socios de las mismas, cuando no perciben retribución alguna por el ejercicio del cargo de administrador, pero sí prestan servicios a dichas sociedades, percibiendo una retribución por ello.

Die Entscheidung der DGT

La DGT distingue retribuciones por cargo de administrador (art. 17.2.e LIRPF, retención 35%/19%) de las retribuciones por servicios al margen del cargo. Si el cargo es gratuito no hay retención. Los servicios profesionales adicionales se califican como actividades económicas solo si concurren dos requisitos: actividad en Sección Segunda del IAE y alta en RETA o mutualidad equivalente; de lo contrario son rendimientos del trabajo. La valoración entre socio y sociedad se realiza a valor de mercado (art. 41 LIRPF, art. 18 LIS).

E-Mail
Kontakt