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V1779-23 21. Juni 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Kapitalauszahlung von Pensionsplänen

Der Anfragende erkundigt sich nach der Anwendung der Übergangsregelung bei einer Teilkapitalauszahlung von Pensionsplänen und der steuerlichen Behandlung von Beiträgen, auf die zuvor kein Abzug gewährt wurde. Die DGT stellt klar, dass der 40 %-Abzug auf den Teil der Leistung anwendbar ist, der auf Beiträge bis zum Jahr 2006 entfällt, sofern die entsprechenden Fristen und Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de la reducción prevista en el régimen transitorio al rescate parcial en forma de capital.

Die Entscheidung der DGT

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación y se perciba dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima. Si se combina un pago en forma de capital con otros pagos, la reducción solo se aplica a la parte percibida en capital. Las aportaciones no reducidas por insuficiencia de base o exceso de límites pueden reducirse en los cinco ejercicios siguientes.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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