V1761-25 · Das spanische Unternehmen muss die Umsatzsteuer auf die von einem estnischen Lieferanten erhaltenen Dienstleistungen im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens selbst abführen · BMC

Das spanische Unternehmen muss die Umsatzsteuer auf die von einem estnischen Lieferanten erhaltenen Dienstleistungen im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens selbst abführen

Ein spanisches Unternehmen mit einer Pro-rata-Quote von 0 % erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht für Beratungs- und Vermittlungsleistungen eines estnischen Anbieters im Rahmen der Steuerbefreiungsmethode. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion aufgrund des Sitzes des Empfängers in Spanien der spanischen Umsatzsteuer unterliegt, wobei das Reverse-Charge-Verfahren Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ort der Erbringung der vom Steuerpflichtigen erhaltenen Dienstleistungen und deren Steuerpflicht. Anwendbarkeit auf die Dienstleistungserbringung im Hinblick auf die Nichtbesteuerung von innergemeinschaftlichen Warenerwerben gemäß Artikel 13.1.a) des Gesetzes 37/1992. Im Falle einer steuerpflichtigen Transaktion, die Art der Angabe in der Steuererklärung-Abrechnung (Modell 303).

Die Entscheidung der DGT

Dienstleistungen, die von einem nicht in Spanien ansässigen Anbieter an einen Empfänger erbracht werden, der Unternehmer oder Freiberufler mit Sitz in spanischem Hoheitsgebiet ist, gelten als in Spanien erbracht. In diesem Fall ist das anfragende Unternehmen der Steuerschuldner und muss die Steuererklärung abgeben sowie die anfallende Umsatzsteuer abführen. Die Kleinunternehmerregelung des estnischen Anbieters verhindert nicht die Steuerpflicht in Spanien, da es für Dienstleistungen keine gleichwertige Bestimmung wie für Lieferungen von Gegenständen gibt.

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