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V1759-20 3. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Absorptionsfusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und sie nicht primär der Steuervermeidung oder dem Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de simplificación estructural y mejora de solvencia podrían considerarse económicamente válidos, siempre que no sea una operación con finalidad preponderante de aprovechamiento de bases imponibles negativas. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen, pero la compensación en la absorbente estará sujeta a los límites de los artículos 84 y la DT 16ª de la LIS.

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