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V1712-23 14. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 87.1 LIS möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen dreier Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter Anwendung des Sonderregimes zulässig ist. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime greift, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Übertragung nicht primär steuerlichen Zwecken dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el planteamiento de la operación descrita, y los motivos expuestos, son motivos económicos válidos suficientes para acoger la operación de aportación no dineraria al régimen fiscal especial protegido regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad tras la operación. En el caso de personas físicas, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios, no pertenecer a regímenes de AIE oUTE, no ser de gestión de patrimonio mobiliario/inmobiliario y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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