V1712-23 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 87.1 LIS möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 87.1 LIS möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen dreier Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter Anwendung des Sonderregimes zulässig ist. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime greift, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Übertragung nicht primär steuerlichen Zwecken dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el planteamiento de la operación descrita, y los motivos expuestos, son motivos económicos válidos suficientes para acoger la operación de aportación no dineraria al régimen fiscal especial protegido regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, se debe cumplir que la entidad receptora sea residente en España o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios tras la operación y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La comprobación de estos motivos es una cuestión de hecho que debe valorar la Administración según las circunstancias de cada caso.

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