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V1710-20 1. Juni 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Leistungen aus kollektiven Lebensversicherungen bei Tod unterliegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Ein Begünstigter erkundigt sich, ob die Leistung einer Schweizer Vorsorgeversicherung nach dem Tod seines Bruders der Einkommensteuer oder der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt. Die DGT stellt klar, dass die Leistung der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt, sofern sie aus einer vom Unternehmen abgeschlossenen Lebensversicherung stammt.

Die gestellte Frage

Erste aufgeworfene Frage: Besteuerung des erhaltenen Betrags in Spanien.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Leistung aus einem Lebensversicherungsvertrag stammt, bei dem der Versicherungsnehmer eine andere Person als der Begünstigte ist und sie nicht unter die Annahmen der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gemäß Artikel 17.2.a) des LIRPF fällt, unterliegt sie der Erbschaft- und Schenkungsteuer. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige den in der LISD vorgesehenen Abzug für internationale Doppelbesteuerung anwenden, begrenzt auf den durchschnittlichen effektiven Steuersatz in seiner Steuererklärung.

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