Zurück zum Index
V1704-15 29. Mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · valor razonable

Bilanzielle Behandlung nicht verzinslicher langfristiger Kautionen muss in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einfließen

Es wird die buchhalterische Behandlung der Erstellung und Rückzahlung einer Kaution in einem Dienstleistungsvertrag angefragt. Die DGT stellt klar, dass die bilanzielle Behandlung der Kautionen für die Berechnung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zu berücksichtigen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la contabilización de la constitución y devolución de la garantía por parte de los gestores seguirá el criterio establcido en la consulta V1551-11.

Die Entscheidung der DGT

Al depositar una fianza a largo plazo no remunerada, se debe registrar un activo financiero por su valor razonable, registrando la diferencia con el importe desembolsado en una cuenta de periodificación. Durante la prestación del servicio, dicha diferencia se imputará como gasto y, simultáneamente, el activo generará un ingreso financiero. Ambos conceptos se integrarán en la base imponible del periodo en que se devenguen. Si la devolución es inferior a la garantía por falta de desempeño, la diferencia será un gasto contable fiscalmente deducible si cumple los requisitos legales.

E-Mail
Kontakt