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Eine Muttergesellschaft fragt an, ob sie den Verlust aus der buchhalterischen Wertminderung der Beteiligung, der im Rahmen der Konzernrechnungslegung eliminiert wurde, abziehen kann, wenn die Tochtergesellschaft aus dem konsolidierten Konzern ausscheidet. Die DGT stellt klar, dass das durch die Veräußerung oder Auflösung entstandene negative Einkommen nicht um die negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen der Tochtergesellschaft gemindert werden darf, sofern diese noch nicht verrechnet wurden.
Cuestión planteada A la luz de la reforma del Impuesto sobre Sociedades por la Ley 27/2014, se plantea si, una vez producida cualquiera de las operaciones anteriores, por las que la sociedad A abandonaría el grupo consolidado con sus propias bases imponibles negativas, si la sociedad matriz podrá deducirse fiscalmente a través del correspondiente ajuste negativo la pérdida por dotación de cartera referida a las pérdidas de los ejercicios dotados contablemente en 2008, 2009 y 2010.
En la disolución-liquidación o transmisión de una sociedad que deja el grupo, la renta negativa resultante se determina por la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de la participación. Dado que el deterioro de la participación fue eliminado en la consolidación fiscal, el valor fiscal no incluye dichas correcciones. Si las bases imponibles negativas de la entidad transmitida no han sido compensadas ni individual ni consolidadamente, la renta negativa generada no debe minorarse por dichas bases según el artículo 62.2 de la LIS.
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