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Une société mère s'interroge sur la possibilité de déduire la perte liée à la dépréciation comptable de sa participation, éliminée lors de la consolidation, lorsqu'une filiale quitte le groupe consolidé. La DGT précise que le revenu négatif résultant de la cession ou de la dissolution ne doit pas être réduit par les bases imposables négatives de la filiale si celles-ci n'ont pas été compensées.
Cuestión planteada A la luz de la reforma del Impuesto sobre Sociedades por la Ley 27/2014, se plantea si, una vez producida cualquiera de las operaciones anteriores, por las que la sociedad A abandonaría el grupo consolidado con sus propias bases imponibles negativas, si la sociedad matriz podrá deducirse fiscalmente a través del correspondiente ajuste negativo la pérdida por dotación de cartera referida a las pérdidas de los ejercicios dotados contablemente en 2008, 2009 y 2010.
En la disolución-liquidación o transmisión de una sociedad que deja el grupo, la renta negativa resultante se determina por la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de la participación. Dado que el deterioro de la participación fue eliminado en la consolidación fiscal, el valor fiscal no incluye dichas correcciones. Si las bases imponibles negativas de la entidad transmitida no han sido compensadas ni individual ni consolidadamente, la renta negativa generada no debe minorarse por dichas bases según el artículo 62.2 de la LIS.
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