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V1698-14 3 juillet 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · reducción por empresa familiar

Refus des réductions pour entreprises familiales en l'absence de lien de parenté requis pour l'exonération de l'impôt sur la fortune

Une consultation porte sur la possibilité pour un groupe familial de bénéficier de réductions dans l'impôt sur les successions et donations lors de la transmission de participations sociales. La DGT conclut que, les titulaires étant des neveux et tantes (parenté au troisième degré), ils ne constituent pas un groupe de parenté au sens de la loi, ce qui empêche l'exonération de l'impôt sur la fortune et, par conséquent, les réductions demandées.

La question posée

Question posée : Application des réductions prévues aux articles 20.2.c) et 20.6 de la Loi sur l'Impôt sur les Successions, en fonction de l'exercice de fonctions de direction par certains membres du groupe.

La position de la DGT

Pour appliquer les réductions de l'article 20.2.c) ou 20.6 de la Loi 29/1987, il est impératif au préalable que les éléments transmis bénéficient de l'exonération de l'Impôt sur la Fortune. Cette exonération exige que la participation soit de 5 % individuellement ou de 20 % conjointement avec le conjoint, les ascendants, les descendants ou les collatéraux du second degré. Les sujets étant des collatéraux du troisième degré, ils ne constituent pas le groupe de parenté nécessaire à l'exonération. De même, les fonctions de direction doivent être justifiées par un contrat ou une nomination afin d'éviter des difficultés devant l'Administration.

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